Минусы УСН

Говорить о преимуществах УСН мы не будем — сам факт, что УСН широко применяется субъектами малого и микробизнеса говорит о том, что таковые имеются. Но сказать, что УСН безоговорочно хорош для всех видов деятельности, конечно, нельзя. Выделим некоторые наиболее очевидные «минусы» этой схемы.

«Гусь свинье не товарищ»

Субъекты УСН не являются плательщиками НДС (ч. 2 ст. 346.11 НК РФ), а значит, покупатели, которые находятся на ОСНО, не будут иметь возможность поставить НДС к вычету. Отсюда — не все контрагенты захотят с вами работать.

«Рад бы в рай, да грехи не пускают»

Если вы применяете УСН, в силу прямого законодательного запрета у вас не будет возможности:

• открывать филиалы и представительства;
• заниматься определенными видами деятельности (банковская, страховая, деятельность адвокатов и нотариусов, деятельность ломбардов, деятельность профессионального участника рынка ценных бумаг и др. (ч. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• участником вашей организации не может быть другая организация, если доля ее участия более 25%;
• средняя численность работников вашей организации за налоговый период не должна превышать 100 человек.

«На нет и суда нет»

Перечень расходов для уменьшения налоговой базы является строго ограниченным (статья 346.16. НК РФ), отсутствие конкретного вида расходов в перечне не даст вам возможности уменьшить налоговую базу на величину данных расходов, отсутствующих в перечне. Нельзя будет уменьшить величину своих доходов на расходы по потерям от брака, представительские расходы, расходы по исследованию конъюнктуры рынка, подъемные, штрафы, пени и иные санкции, расходы по подбору персонала и др.

«Кто старое помянет, тому глаз вон, а кто забудет, тому оба»

Если в ходе применения УСН вы утрачиваете право на применение УСН, столкнетесь с необходимостью восстановить бухгалтерский учет за тот период, когда вы применяли специальный режим.

У вас 2 варианта:

• а) восстановить все первичные документы за время применения УСН и отразить все совершенные хозяйственные операции
• б) вывести остатки по всем видам активов и пассивов (провести инвентаризацию) и отразить их в качестве вступительного сальдо в бухгалтерском балансе.

Нечего и говорить, что все это сопряжено с дополнительными расходами, дополнительными трудозатратами, дополнительными рисками возложения ответственности со стороны налоговых органов.

«Долг платежом красен»

Если вы утрачиваете право на применение УСН (нарушение условий, указанных в статьях 346.12, 346.13 НК РФ), то с начала того квартала, в котором это случилось, компания автоматически переводится на общий режим налогообложения и как бы «задним числом» становится плательщиком налогов, от которых была освобождена в связи с применением специального режима.

Возьмем, к примеру, НДС. Пока вы применяли спецрежим, плательщиком НДС не были. Соответственным образом построены взаимоотношения с контрагентами, подписаны договоры. Когда право на УСН утрачено, придется срочно перестроить эти отношения, либо заплатить НДС из своего кармана.

«Мал золотник, да дорог»

Если применяете в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», и по результатам деятельности за отчетный период образовался убыток, придется заплатить минимальный налог (статья 346.18 НК РФ).

Какие-то из перечисленных «минусов» покажутся надуманными — не факт, что с ними придется столкнуться при ведении дел. С другой стороны, любой из них может стать принципиально неприемлемым. Подойдите к своему выбору осознанно.

Галина Короткевич, Юридическая фирма «Ветров и партнеры»